Základní informace
Zvláštní režim pro poskytování elektronických služeb se týká zahraničních osob sídlících mimo území EU, které poskytují elektronické služby alespoň v jednom členském státě EU. Tyto služby jsou přitom poskytovány osobám sídlícím na území ES, které však nejsou povinnými k dani (tj. konečným spotřebitelům).
Při zahájení činnosti podle zvláštního režimu si zahraniční osoba zvolí pouze jeden z členských států EU, kde vykazuje veškerou agendu související se zdaněním elektronických služeb poskytovaných kdekoliv na území EU. Členský stát, který si evidovaná osoba zvolí jako stát, ve kterém se přihlásí k postupu podle zvláštního režimu, je nazýván státem identifikace. Státem spotřeby se rozumí členský stát, ve kterém je místo plnění při poskytnutí elektronické služby.
Žádost o přidělení Daňového evidenčního čísla ( DEČ ):
Pokud je zvolena jako stát identifikace Česká republika, musí zahraniční osoba požádat příslušného správce daně
v ČR o přidělení Daňového evidenčního čísla (DEČ). Příslušným správcem daně je zákonem ustanoven Finanční úřad Brno I.
Zahraniční osoba má v daném případě povinnost oznámit Finančnímu úřadu Brno I následující skutečnosti:
· zahájení a zrušení činnosti podle zvláštního režimu,
· změny, na jejichž základě není oprávnění dále postupovat podle zvláštního režimu a
· změny týkající se údajů o zahájení činnosti.
Oznámení - žádost o přidělení DEČ
Podává se elektronicky. Mimo jiné musí subjekt povinně vyplnit:
· název, pod kterým podniká (obchodní jméno),
· adresu,
· elektronickou adresu včetně identifikace webových stránek,
· prohlášení, že není plátcem ani osobou evidovanou k dani v jiném členském státě a
· daňové identifikační číslo, které mu bylo přiděleno ve třetí zemi(národní daňové číslo)
Přidělení Daňového evidenčního čísla ( DEČ ):
Po oznámení zahájení činnosti podle zvláštního režimu přidělí Finanční úřad Brno I na žádost zahraniční osobě
daňové evidenční číslo. Toto rozhodnutí jí bude doručeno na e-mailovou adresu, která je uvedena v žádosti
o přidělení DEČ. Pod tímto DEČ se evidovaná osoba bude přihlašovat a podávat daňové přiznání, popř. aktualizovat
data uvedené v žádosti o přidělení DEČ, pokud dojde k jejich změně.
Hlášení o dani:
Evidovaná osoba je povinna podat hlášení o dani Finančnímu úřadu Brno I za každé kalendářní čtvrtletí nejpozději
do 20 dnů po skončení příslušného kalendářního čtvrtletí. Dále pak je povinna uchovávat záznamy o plnění, na
které se vztahuje zvláštní režim, po dobu 10 let od konce roku, ve kterém se plnění uskutečnilo a v této době
je povinna na vyžádání správce daně záznamy elektronicky poskytnout.
Hlášení o dani musí být podáno elektronicky ve formě stanovené Ministerstvem financí. Evidovaná osoba je
povinna v hlášení uvést
· daňové evidenční číslo,
· celkovou částku za poskytnuté elektronické služby za kalendářní čtvrtletí, sníženou o daň, pro každý stát spotřeby,
· výši daně v eurech vyčíslenou podle příslušných sazeb daně z částky poskytnuté služby ve státu spotřeby a
· celkovou výši daně za elektronické služby poskytnuté podle zvláštního režimu na území Evropské Unie.
Správce daně daň nevyměřuje a postupuje pouze v souladu s hlášením a provedenou platbou daně.
Platba daně
Evidovaná osoba je povinna zaplatit daň ve lhůtě pro podání hlášení o dani, tedy nejpozději do 20 dnů po skončení
příslušného kalendářního čtvrtletí. Daň je povinna zaplatit v eurech ve výši uvedené v hlášení.
Odejmutí daňového evidenčního čísla ( DEČ ):
Správce daně odejme evidované osobě daňové evidenční číslo, pokud:
· evidovaná osoba opakovaně poruší podmínky zvláštního režimu,
· evidovaná osoba správci daně oznámí, že již nebude poskytovat elektronické služby podle zvláštního režimu,
· zjistí, že evidovaná osoba přestala poskytovat elektronické služby podle zvláštního režimu, nebo
· evidovaná osoba nesplňuje podmínky pro postupování podle zvláštního režimu.
Jestliže správce daně odejme daňové evidenční číslo, evidovaná osoba není oprávněna postupovat podle zvláštního režimu.
Rozhodnutí o odejmutí bude doručeno na e-mailovou adresu, která je uvedena v žádosti o přidělení DEČ.
Sazby DPH v jednotlivých zemích EU:
země |
základní sazba DPH |
Belgie |
21% |
Bulharsko |
20% |
Česká republika |
21% |
Dánsko |
25% |
Estonsko |
20% |
Finsko |
24% |
Francie |
19,6% |
Chorvatsko |
25% |
Irsko |
23% |
Itálie |
22% |
Kypr |
18% |
Litva |
21% |
Lotyšsko |
21% |
Lucembursko |
15% |
Maďarsko |
27% |
Malta |
18% |
Německo |
19% |
Nizozemí |
21% |
Polsko |
23% |
Portugalsko |
23% |
Rakousko |
20% |
Rakousko - Jungholz a Mittelberg |
19% |
Rumunsko |
24% |
Řecko |
23% |
Slovensko |
20% |
Slovinsko |
22% |
Španělsko |
21% |
Švédsko |
25% |
Velká Británie |
20% |